一、哪些外國(guó)代表處可按經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式申報(bào)納稅？

外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)為其總機(jī)構(gòu)客戶，其他企業(yè)從事居間介紹，代理等服務(wù)業(yè)務(wù)，或?yàn)槠淠腹炯捌渌鶎俑髯庸荆ㄖ苯游稍摮ｑv代表機(jī)構(gòu)的公司除外）提供服務(wù)，不能提供有關(guān)合同，協(xié)議書(shū)等資料，憑證，據(jù)以正確申報(bào)收入額的；或者常駐代表機(jī)構(gòu)不能提供準(zhǔn)確的證明文件，區(qū)分其是自營(yíng)商品貿(mào)易還是代理商品貿(mào)易的，可由常駐代表機(jī)構(gòu)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，以其經(jīng)費(fèi)支出額換算收入，并據(jù)以征收營(yíng)業(yè)稅和所得稅。

二、外國(guó)代表處經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)包括哪些方面？

常駐代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額包括：在中國(guó)境內(nèi)，外支付給工作人員的工資薪金、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、物品采購(gòu)費(fèi)（包括汽車(chē)、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)）、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、房租、設(shè)備租賃費(fèi)、交通費(fèi)、交際費(fèi)、其他費(fèi)用。常駐代表機(jī)構(gòu)對(duì)上述經(jīng)費(fèi)支出額，必須據(jù)實(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，并提供有關(guān)資料不得拒絕或隱瞞。其中屬于在中國(guó)境外的經(jīng)費(fèi)支出部分，還應(yīng)提供其總機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的證明文件，一并報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

三、按經(jīng)費(fèi)支出額計(jì)算征稅的公式：

１、收入額的確定

收入額＝本期經(jīng)費(fèi)支出額÷（１－核定利潤(rùn)率１０％－營(yíng)業(yè)稅稅率５％）

２、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝收入額×營(yíng)業(yè)稅稅率５％

３、所得稅的計(jì)算

應(yīng)納稅所得額＝　收入額×核定利潤(rùn)率１０％

應(yīng)納外國(guó)企業(yè)所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×外國(guó)企業(yè)所得稅稅率３３％

四、外國(guó)代表處營(yíng)業(yè)稅和所得稅的納稅申報(bào)期限：

外國(guó)代表處營(yíng)業(yè)稅按季申報(bào)，每季度終了后１５日內(nèi)繳納；外國(guó)企業(yè)所得稅分季預(yù)繳，季度終了后１５日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。